以前年度发生的，应扣未扣的支出处理

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国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告（国家税务总局公告2012年第15号）第六条就以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题进行了明确，即，根据中华人民共和国税收征收管理法的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做无锡公司变更工商注册出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

亏损企业追补确认以前年度未在企业无锡代理做账做账公司所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。本文就该项规定在企业所得税实际汇算清缴中如何运用作例解。

企业做出专项申报及说明后，盈利企业的追补。例：某市居民企业在2015年度企业所得税汇算中，发现该企业2012年发生的实际资产损失80万元，未在当年税前扣除。该企业于2015年按照规定无锡公司变更工商注册向税务机关做出专项申报及说明后，对2012年未扣除的实际资产损失进行专项申报扣除。已无锡代理做账做账公司知该企业2012年应纳税所得额为200万元，2013年应纳税所得额为120万元，2014年应纳税所得额为70万元，2015年计算的应纳税所得额为160万元。假设除此外不考虑其他纳税调整事项，该企业按照（国家税务总局公告2012年第15号）文件规定要求，2015年度在汇算清缴时，实际应缴纳的企业所得税应无锡代理做账做账公司该这样计算： 该企业2012年发生的未扣除实际资产损失80万元，应追补至2012年扣除，因此该企业2012年实际应纳税所得额无锡公司变更工商注册万元），多缴纳企业所得税万元）。2012年该企业多无锡代理做账做账公司缴的企业所得税税款，可以在2015年度汇算清缴的应纳税额中予以抵扣。该企业2015年应纳税所得额为160万元，实际应缴纳企业所得税160×万元）。

企业做出专项申报及说明后，亏损企无锡代理做账做账公司业追补：例：某市居民企业在2015年度企业所得税汇算中，发现该企业2013年发生的实际资产损失50万元，未在当年税前扣除。该企业于2015年按照规定向税务机关做出专项申报及说明后，对2013年未扣除的实际资产损失进行专项申报扣除。已知该企业2013年全年亏损40万元，2014年全年亏损3无锡公司变更工商注册0万元，2015年计算的应纳税所得额为160万元。假设除此外不考虑其他纳税调整事项，该企无锡代理做账做账公司业按照（国家税务总局公告2012年第15号）文件规定要求，2015年度在汇算清缴时，实际应缴纳的企业所得税应该这样计算：